遺贈稅大降、避開房地合一重稅,去年全台贈與繼承案件占總移轉量高達24.04%,雙北市最高

台灣房屋智庫觀察2008年遺贈稅大幅調降後,贈與繼承移轉棟數大幅走升,加上今年實施房地合一實價課稅,讓2015年搶搭輕稅末班車贈與繼承熱潮湧現,全台2008年至2015年佔總移轉登記比例由13.63%增至24.04%,提升10個百分點。

台灣房屋智庫資深分析師陳炳辰表示,國內房市自2011年奢侈稅以降,政府抑制房價飆漲政策不斷,包括選擇性信用管制、豪宅稅、囤房稅等,在在打擊房市交易信心,卻彰顯贈與繼承之節稅功能,然而2016年房地合一實價課稅所主張的居住正義,同步關上了這道資產傳承大門,富爸媽趕忙提前贈與腳步,特別是房價高的區域,節稅效益更佳,遂使其量能攀升。

以六都2008至2015年贈與繼承占全台贈與繼承比,發現多數集中在台北及新北市,量能各占全台贈與繼承總量約2成左右。陳炳辰分析,主要原因為雙北市高房價,且薪資未能跟上房價上漲水平,因此年輕人想買房,購屋第一桶金通常需要父母金援,然而越往南走,贈與繼承占比相對式微,其中台南歷年贈與繼承占比未達7%。

進一步觀察雙北市2008年至2015年贈與繼承占總移轉的比例,以台北市為例,2008年占比為14.44%,2015年占比為31.79%,提升17個百分點,增幅乃六都之冠。至於新北市,則是從11.08%增至24.92%,亦走升14個百分點。有趣的是,雙北市2008年至2015年買賣移轉占總移轉的比例,走勢剛好相反,台北市量縮25個百分點、新北市量縮18個百分點。陳炳辰指出,因為若能透過贈與途徑移轉,除免除財產交易所得稅,還有贈與免稅額的減免,對於房產移轉負擔輕鬆不少。

    舉例來說,假設贈與子女3,000萬元的房產,房屋評定現值加上土地公告現值共800萬元,則贈與稅的計算是800萬元扣掉法定基本免稅額220萬元,再乘上10%的遺贈稅率後,贈與稅為58萬元;若為「夫妻合購贈與」,夫妻各持一半的房產,再贈與子女,夫妻每人每年可有220萬的法定免稅額,則共享有440萬的法定免稅額,以公告現值800萬計算,夫妻贈與稅是800萬元扣掉440萬元,再乘上10%的遺贈稅率,贈與稅等於僅需36萬元。

此外,整體房市弱化,但2015年贈與繼承數量依舊走升,避稅意義不言可喻,若在2015年以房屋評定現值加上土地公告現值共800萬元,贈與3,000萬元的房產,2年後同樣以3,000萬出售,不須使用房地合一實價課稅,申報財產交易所得稅(所謂舊制),繳交約26萬~230萬(個人所得稅率5%~45%)。但若到了2016年才做贈與,2年後想賣房,繳交的房地合一實價課稅可能高達400萬,最高有15倍的稅差,自然令去年贈與繼承數量在趨弱的房市表現中異軍突起。

2008-2015全台贈與繼承與買賣數量比較(資料來源:內政統計月報。製表:台灣房屋智庫)

全台

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

贈與+繼承

總量

67526

69835

74567

80853

89977

95826

102936

105939

(贈與+繼承)/總移轉占比

13.63%

13.59%

14.07%

16.24%

19.78%

19.03%

22.48%

24.04%

買賣移轉總量

379326

388298

406689

361704

328874

371892

320598

294250

買賣移轉/

總移轉占比

76.54%

75.56%

76.74%

72.67%

72.29%

73.84%

70.01%

66.77%

總移轉登記

數量

495566

513886

529972

497739

454908

503628

457911

440689

 

2008-2015六都贈與繼承占全台贈與繼承比

六都

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015

台北

18.19%

18.59%

19.39%

18.38%

18.24%

17.09%

16.98%

17.67%

新北

19.53%

19.41%

20.12%

20.05%

20.04%

19.68%

18.78%

19.26%

桃園

8.48%

8.41%

8.32%

8.56%

8.55%

8.91%

8.90%

8.60%

台中

11.16%

11.20%

10.97%

10.91%

10.99%

11.41%

11.37%

11.89%

台南

6.70%

6.44%

6.51%

6.69%

6.61%

6.68%

6.89%

6.69%

高雄

10.60%

11.10%

10.70%

11.04%

11.09%

11.83%

11.22%

11.06%

 

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